Налоговый учет, в соответствии со ст.313 НК РФ, осуществляется Управлением бухгалтерского учета ООО «УК «Татнефть-Нефтехим» в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов.
Содержание учетной политики для целей налогообложения на 2011 год
Таблица 14
Элемент учетной политики
|
Избранные методы учетной политики
|
Основание
|
1.Определение даты получения дохода для целей исчисления налога на прибыль.
|
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления в оплату денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
|
НК РФ ст.271
|
2.Порядок признания доходов (расходов) по отчетным (налоговым) периодам.
|
Доходы от сдачи имущества в аренду определяются как доходы от реализации услуг.
|
НК РФ ст.250, п.4.
|
3.Метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.
|
Оценка МПЗ при их списании в производство производится по средней себестоимости, кроме средств индивидуальной защиты и специальной оснастки, которые оцениваются по цене приобретения. Средняя оценка осуществляется путем определения фактической стоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка).
|
НК РФ п.8 ст.254
|
4.Методы начисления амортизации.
|
Линейный метод.
Устанавливается по каждому объекту НМА и ОС.
|
НК РФ п.3
ст.259,
ст.259.1,
ст.259.2
|
5. Принятие самостоятельного решения о применении понижающего коэффициента.
|
Общество применяет специальные коэффициенты к основным нормам амортизации в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, в размере не выше 2. Такие коэффициенты действуют в течение срока полезного использования.
Перечень с указанием конкретных коэффициентов приведен в приложении № 2.8 «Перечень основных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности, по которым применяется специальный коэффициенты к основной норме амортизации» к учетной политике на 2011г.
|
НК РФ п.4 ст.259.3
|
6.Резерв расходов на ремонт основных средств, на оплату отпусков, на гарантийный ремонт, сомнительных долгов, на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет.
|
Обществом в целях налогового учета резервы не создаются.
|
НК РФ, п.2 ст.267.1
|
7.Метод оценки покупных товаров при их реализации.
|
При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров определяется методом оценки по стоимости единицы.
|
НК РФ п.п 3 п.1 ст.268
|
8. Порядок отнесения расходов на приобретение прав на землю.
|
Равномерно в течение десяти лет.
|
НК РФ п.3 ст.264.1
|
9. Порядок признания расходов по платежам по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения).
|
Если по условиям договора уплата страховой премии предусмотрена в рассрочку, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу) пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
|
НК РФ п.6 ст.272
|
10.Порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства.
|
Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле таких остатков в каучуках (в количественном выражении) за минусом технологических потерь.
|
НК РФ п.1 ст.319
|
11. Порядок ведения раздельного учета для определения суммы НДС, относящейся к операциям потребления в процессе производства продукции, реализация которой облагается по ставке 0%.
|
НДС, уплаченный поставщикам в отчетном месяце, распределяется между операциями по реализации на экспорт и на внутренний рынок, исходя из доли продукции, отгруженной на экспорт, в общем объеме отгруженной продукции.
|
|
12.Порядок оценки пропорции использования приобретаемых ценностей в облагаемой НДС и необлагаемой НДС деятельности.
|
Положения п.4 ст. 170 не применяется к налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины расходов.
|
|
Принятая Обществом учетная политика будет применяться последовательно из года в год с внесением изменений и дополнений в случаях, установленных Законом «О бухгалтерском учете» (п.4 ст.6).
Для применения в следующем, 2012 году, внесены изменения и дополнения в учетные политики для целей ведения бухгалтерского и налогового учета, утвержденные приказом по Обществу от 30.12.2011 №2141-а:
учетная политика для целей бухгалтерского учета:
обработка учетной информации осуществляется автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы «1С:Управление производственным предприятием», расчеты по заработной плате производятся в программе «1С: ЗУП Корп»;
существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 10% (десяти процентов);
по объектам основных средств, переданным в аренду, начисление амортизации отражается в бухгалтерском учете по счету 20 «Основное производство»;
Общество не осуществляет переоценку объектов НМА и не проводит проверку на обесценение НМА;
в Обществе применяется единый справочник номенклатуры ТМЦ для предприятий нефтехимического комплекса. Номенклатурные позиции в данном справочнике сформированы исходя из внутреннего стандарта ведения справочника ТМЦ на основе ГОСТов, ТУ и других стандартов. В случаях, когда наименования ТМЦ, принятые в справочнике НСИ не соответствуют наименованиям в первичных документах поставщиков, ТМЦ приходуются и отражаются в учетных системах в наименованиях, принятых в справочнике НСИ;
учет процесса приобретения и заготовления материалов производится в оценке по фактической стоимости с применением счета 10 «Материалы», 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет материалов ведется по учетным (договорным) ценам, в силу чего все иные затраты, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются в составе ТЗР;
в складском учете готовая продукция в разрезе номенклатурных единиц учитывается в количественном выражении по учетным ценам – по фактической себестоимости. Расходы на продажу готовой продукции относятся в дебет счета учета продаж полностью. Расходы по видам продукции распределяются пропорционально производственной фактической себестоимости отгруженной готовой продукции;
расчет себестоимости продукции (услуги) цехов вспомогательного производства производится следующим образом. Себестоимость продукции (услуги) выпускаемая из подразделений складывается из прямых и косвенных затрат. Прямые затраты сразу попадают на 23 счет вспомогательных подразделений, но в количественном выражении. Стоимость прямых затрат и распределение косвенных затрат будет рассчитана после проведения в программе 1С УПП Корп документа «Расчет себестоимости выпуска». В бухгалтерском учете списание затрат вспомогательных подразделений Общества со счета 23 «Вспомогательное производство» основано на составлении и решении системы линейных алгебраических уравнений (СЛАУ).
учетная политика для целей налогообложения:
налоговый учет в конфигурации ведется независимо от бухгалтерского учета. Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете, и регистрируются на счетах налогового учета теми же документами, которыми операции отражаются в бухгалтерском учете. В справочниках «1С» расходы классифицируются с учетом положений ст.253 гл.25 НК. Исполнителем, на этапе обработки документов в бухгалтерском и налоговом учете, расходы анализируются и относятся на соответствующий субсчет и группу (субконто), вид расхода в налоговом учете. При необходимости анализы (оборотно-сальдовые ведомости) подобных счетов по субконто используется в качестве источника информации для составления налоговых регистров. В качестве налоговых регистров используются регистры налогового учета, формируемые в «1С»; регистры бухгалтерского учета, формируемые в «1С»; регистры бухгалтерского и налогового учета, формируемые в «1С» и дополненные специальными реквизитами с использованием программы «Ехсеl»; налоговые регистры, формируемые с использованием программы «Excel»; бухгалтерские справки. Налоговые регистры ежемесячно распечатываются на бумажных носителях. Все налоговые регистры должны быть подписаны собственноручной подписью составителя и начальника отдела (в соответствии с документооборотом к учетной политике для целей налогообложения), и бухгалтером бюро налоговой отчетности, принявшим регистр к учету и соответственно начальником бюро налоговой отчетности;
корректировочный счет-фактура, выставляется продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом обязательным условием для составления и выставления корректировочного счета-фактуры является соглашение или иной документ, подтверждающий согласие на изменение стоимости или количества;
Перечень прав и обязанностей продавца/покупателя при выставлении/получении корректировочного счета-фактуры
Таблица 15
Изменение стоимости
|
Права и обязанности продавца и покупателя
|
Продавец
|
Покупатель
|
Увеличение цены (тарифа) и /или количества (объема)
|
Обязан доначислить сумму налога, подлежащую доплате покупателем по корректировочному счету-фактуре, в периоде отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 10 ст. 154 НК РФ)
|
Вправе принять сумму налога, подлежащую доплате продавцу по корректировочному счету – фактуре, к вычету по факту получения корректировочного счета – фактуры (п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ)
|
Уменьшение цены (тарифа) и /или количества (объема)
|
Вправе принять сумму налога к уменьшению по корректировочному счету-фактуре к вычету по факту составления корректировочного счета – фактуры (п. 13 ст.171 и п.10 ст. 172 НК РФ) при наличии договора/ соглашения, подтверждающего согласие покупателя
|
Обязан восстановить сумму налога к уменьшению по корректировочному счету-фактуре, ранее принятую к вычету, по факту согласованного сторонами изменения стоимости или получения корректировочного счета- фактуры (пп. 4 п. 3 ст.170 НК РФ)
|
изменена оценка незавершенного производства;
создается резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год.
На дату составления годового отчета в состав баланса Общества входит баланс представительства ОАО «Нижнекамскшина» в г. Москве.
6.2. Пояснения к бухгалтерскому балансу
По годовому отчету за 2010 год исходящее сальдо на 31.12.10г. по балансу составило 4 818 674 тыс. руб.
Валюта вступительного баланса на 01.01.2011г. не изменилась.
Изменения, внесенные в строки формы «Бухгалтерский баланс» связаны с уточнениями в отчетности.
Изменения вступительного сальдо на 01.01.2011 года по строкам формы «Бухгалтерский баланс»
Таблица 16
тыс. руб.
Корректировки, внесенные в бухгалтерский баланс:
Статья бухгалтер-ского баланса
|
код
|
Сальдо на 31.12.2010
(баланс за 2011 год)
|
Сальдо на 31.12.2010
(баланс за 2010 год)
|
Отклоне-ние
|
Сальдо на 31.12.2009
(баланс за 2011 год)
|
Сальдо на 31.12.2009
(баланс за 2009 год)
|
Отклоне-ние
|
Пояснения (причина)
|
Немате-
риальные активы
|
1110
|
239
|
27
|
212
|
281
|
69
|
212
|
Перенос со стр. 1170
|
Результаты исследова-ний и разработок
|
1120
|
2
|
-
|
2
|
3 287
|
-
|
3 287
|
Перенос со стр. 1170
|
Незаверше-нное строи-тельство
|
1131
|
299 903
|
298 453
|
1 450
|
136 816
|
136 407
|
409
|
1.Перенос со стр.1170
|
Прочие внеоборот-ные активы
|
1170
|
16 777
|
112 215
|
(95438)
|
13 620
|
128 116
|
(114496)
|
Перенос на 1131-1450т.р.
Перенос РБП-93774 т.р.
Перенос на стр.1120, 1110-214 т.р.
|
Расходы будущих периодов
|
1215
|
97 769
|
3 995
|
93 774
|
114 416
|
3 560
|
110 856
|
Перенос со стр. 1170
|
Дебиторс-кая задол-женность
|
1231
|
97 531
|
97 531
|
-
|
119 017
|
111 340
|
7 677
|
Переквалификация задолженности
Перевод на стр. 1131
|
Дебиторс-кая задол-женность
|
1232
|
746 019
|
746 019
|
-
|
284 502
|
292 447
|
(7 945)
|
Заемные средства
|
1410
|
698 333
|
698343
|
(10)
|
|
|
|
Переквалификация начисленных процентов к уплате:
- проценты по долгосрочным займам перенесены в прочие долгосрочные обязательства
- проценты по краткосрочным займам перенесены в прочие кредиторы
|
Прочие обязательства
|
1450
|
289 882
|
289 874
|
8
|
|
|
|
Заемные средства
|
1510
|
2 172117
|
2 172180
|
(63)
|
2 244595
|
2 244673
|
(78)
|
Кредитор-ская задолжен-ность
|
1520
|
806 209
|
806 144
|
65
|
664 917
|
664 741
|
176
|
Задолжен-ность перед участника-ми
|
1528
|
|
|
|
-
|
98
|
(98)
|
Переведена в состав дебиторской задолженности
|
|
