Форма и порядок заполнения «Расчета по страховым взносам» - далее Расчет, утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141) – далее Приказ № ММВ-7-11/551@.
Вариант №1. Участник СЭЗ производит выплаты и иные вознаграждения только физическим лицам, которые заняты в осуществлении экономической деятельности, предусмотренной договором об условиях деятельности в свободной экономической зоне (далее договор СЭЗ).
В этом случае участник СЭЗ заполняет Расчет с учетом следующих особенностей:
В строке 001 «Код тарифа плательщика» приложения №1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1» раздела 1 Расчета страхователь должен указать код тарифа 14.
Примечание: согласно приложению №5 к Приказу №ММВ-7-11/551@, код тарифа 14 применяется плательщиками страховых взносов, получившими статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".
Код тарифа 14 предполагает автоматическое применение тарифов, установленных п.п. 5 п. 2 ст. 427 "Налогового кодекса Российской Федерации (частью второй)" (ред. от 28.12.2016), (далее – НК РФ), а именно:
6% - в Пенсионный фонд;
0,1% - в фонд медицинского страхования;
1,5% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
При заполнении графы 200 «Код категории застрахованного лица» подраздела 3.2.1. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» раздела 3 Расчета страхователь указывает (согласно приложению №8 к Приказу №ММВ-7-11/551@) одну из следующих категорий застрахованных лиц:
КРС – физические лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы плательщиками, получившими статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (расшифровка согласно приложению №8 к Приказу №ММВ-7-11/551@);
ВЖКС – застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года N 4528-1 "О беженцах", за которых уплачиваются страховые взносы плательщиками, которые получили статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (расшифровка согласно приложению №8 к Приказу №ММВ-7-11/551@);
ВПКС – Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы плательщиками, которые получили статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (расшифровка согласно приложению №8 к Приказу №ММВ-7-11/551@).
Примечание: тарифы, предусмотренные п.п. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ применяются участником СЭЗ к выплатам и вознаграждениям как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.
Вариант №2. Участник СЭЗ производит выплаты и иные вознаграждения как физическим лицам, которые заняты в осуществлении экономической деятельности, предусмотренной договором СЭЗ, так и физическим лицам, которые не заняты в осуществлении указанной деятельности.
В этом случае участник СЭЗ в соответствии с п.6.4 Приказа №ММВ-7-11/551@ подает Расчет с приложением №1 к разделу 1 Расчета, составленный отдельно по каждому тарифу, применяемому в течение расчетного (отчетного) периода в отношении выплат застрахованным лицам, в т.ч.:
приложение №1 к разделу 1 Расчета с кодом тарифа 14 (выплаты физическим лицам, занятым в деятельности по договору СЭЗ) – особенности его заполнения указаны в варианте №1 (см. выше);
приложение №1 к разделу 1 Расчета с кодом тарифа 01 (или другим тарифом) – относительно иных физических лиц, т.е. тех которые не заняты в рамках деятельности по договору СЭЗ.
При этом заполнение графы 200 «Код категории застрахованного лица» подраздела 3.2.1. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» раздела 3 Расчета страхователь осуществляет с указанием (согласно приложению №8 к Приказу №ММВ-7-11/551@) соответствующей категории застрахованных лиц:
относительно физических лиц, которые заняты в осуществлении экономической деятельности, предусмотренной договором СЭЗ – категории, указанные при заполнении отчетности по варианту №1 (КРС, ВЖКС, ВПКС);
относительно физических лиц, которые не заняты в осуществлении экономической деятельности, предусмотренной договором СЭЗ – иные (не СЭЗ-ные) категории, предусмотренные приложением №8 к Приказу №ММВ-7-11/551@.
Напоминаем, что применение участниками СЭЗ пониженных тарифов, предусмотренных п.п. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицом получен статус участника СЭЗ (п.10 ст.427 НК РФ), например:
Если в свидетельстве участника СЭЗ указана дата внесения записи в единый реестр участников СЭЗ – 30.01.2017 г., то право на применение пониженных тарифов возникнет у такого участника СЭЗ с 01.02.2017 г.
В таком случае, участник СЭЗ при составлении Расчета за 1-ый квартал 2017 г. должен воспользоваться вторым вариантом указанным выше, при этом:
Приложение 1 Расчета с кодом тарифа 14 (выплаты физическим лицам, занятым в деятельности по договору СЭЗ) – заполняется за февраль – март 2017 г. – 2-ой и 3-ий месяцы отчетного квартала;
-
Приложение 1 Расчета с кодом тарифа 01 (или другим тарифом):
относительно всех физических лиц – за январь 2017 г. – 1-ый месяц отчетного квартала.
относительно физических лиц, которые не заняты в рамках деятельности по договору СЭЗ – за февраль – март 2017 г. – 2-ой и 3-ий месяцы отчетного квартала;
Одновременно при заполнении раздела 3 Расчета страхователь должен учесть следующее:
Сведения о выплатах и вознаграждениях, начисленные за 1 квартал 2017 г. относительно физических лиц, которые заняты в осуществлении экономической деятельности, предусмотренной договором СЭЗ разделяются на две части (по категориям):
Часть: сведения о выплатах и вознаграждениях, начисленные указанным физическим лицам за январь 2017 г. с указанием в п.п. 3.2.1 п.3.2. категорий застрахованных лиц, не имеющих отношения к СЭЗ (НР или др. согласно предусмотренных приложением №8 к Приказу №ММВ-7-11/551@), например, при зарплате работника 30 000 руб. в месяц:
-
190
|
200
|
210
|
01
|
НР
|
30 000.00
|
02
|
НР
|
0.00
|
03
|
НР
|
0.00
|
Часть: сведения о выплатах и вознаграждениях, начисленные указанным физическим лицам за февраль – март 2017 г. с указанием в гр. 200 п.п. 3.2.1 п.3.2. категорий застрахованных лиц, предусмотренных приложением №8 к Приказу №ММВ-7-11/551@ для участников СЭЗ (КРС, ВЖКС, ВПКС), например:
-
190
|
200
|
210
|
01
|
КРС
|
0.00
|
02
|
КРС
|
30 000.00
|
03
|
КРС
|
30 000.00
|
Примечание: согласно п. 22.21 Приказа №ММВ-7-11/551@, при заполнении подраздела 3.2 при начислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.
|
